澳门人威尼斯审计人员外勤工作指南之一般的凭证抽样规律对于小型企业，项目经理可以在进场后先看一个月的凭证，有助于了解企业的主要业务、会计水平、报销管理等，能作为控制测试的替代程序。
抽凭数量，需要根据科目的重要程度和交易复杂、频繁程度来确定。手工情况下可以采取抽查多，记录少的方式。
手工抽查时，应该多抽查，少记录。比如抽查10笔以上，但只记录重要的或有问题的5笔凭证，其余的在抽凭表上写上凭证号和“抽查无异常”。（注：重要或高风险科目还是要记录附件的原始凭证关键信息，如号、出库单号、附件名称等）
抽凭时，要注意彼此的对应关系。比如，抽查了A合同的收入，就要抽查A合同的回款情况，即A合同导致的应收账款借方、贷方发生额都要抽查到；比如抽查了计提5月份的税金，就要抽查缴纳5月份税金的凭证。
一般可以抽取6个大额或特殊的+1个随机抽凭，复杂、重要科目应当增加抽凭数量。抽凭金额应选取大额的，特殊事项除外。
收入、成本、管理费用、销售费用的主要二级明细的凭证都要抽查。费用的抽凭中尽量不列示折旧、摊销、工资的抽凭。费用抽查要结合跨期事项的底稿抽查。
选取凭证时，可以浏览各科目摘要，关注异常内容。异常事项或特殊科目不论金额大小必须全部抽查和记录。某些科目如果余额和发生额均很少，可适当减少抽凭。
损益类的结转凭证一般不抽。应交税金的科目，抽查实际支付的即可，毕竟其发生情况是可以在收入、存货中抽查或者是可以计算出来的。
抽凭关注点，即判断凭证有无异常：凭证内容与摘要是否一致；凭证附件与凭证内容是否一致；凭证金额与附件是否完全一致；该业务是否与企业经营不相关；有无适当的审批手续、是否经过复核。
抽查凭证发现异常的，应该及时向负责人报告。存货、待摊费用、长期待摊、固定资产、无形资产入账时，不全的，应该及时向负责人报告。
抽凭时，凭证内容不能用简称，必须如实全部填写。附件名称可以用简写（不推荐），但必须清楚。附件数量必须正确填写。
备注：抽查的凭证，特别是报销凭证，可能票据很多，而企业的附件数量有没写。这时候，可以用EXCEL表把每张金额写上去，既可以核实总金额，又可以知道数量。
详查本期发生额，（“短期投资购入、转让、出售的会计处理符合会计制度的规定，投资收益的计算正确，未发现异常情况”或“加上所发现的问题。”）
对未发询证函的应收票据，选取年末余额大于 元的，抽查有关原始凭证，（“未见异常情况”或“加上所发现的问题”）
对年末无余额的应收票据本期大额贷方发生额进行抽查，（“其贴现额与利息额的计算正确，未发现异常情况”或“加上所发现的问题。”）
详查本期发生额，（“本期应收股利与股利分配公告及利润分配方案相一致、会计处理符合会计制度的规定，未发现异常情况”或“加上所发现的问题。”）
对未发询证函的应收帐款，选取年末余额大于 元的，抽查有关原始凭证，（“其入帐依据充分、有效，未发现异常情况”或“加上所发现的问题。”）
检查资产负债表日前后（一周或一旬）的大额应收账款，（“未发现异常情况”或“加上发现的跨期支出问题”）
对未发询证函的预付账款，选取年末余额大于 元的，抽查有关原始凭证，（“其入帐依据充分、有效，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”）
抽查年末结存量较大的原材料，（“原材料的入账基础和计价方法正确，前后期一致，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”）
抽查资产负债表日前后（）天的原材料大额增减变动原始凭证，“未发现跨期现象”或“加上所发现存在跨期的情况”）
抽查年末结存量较大的包装物，（“包装物的入账基础和计价方法正确，前后期一致，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”）
抽查资产负债表日前后（）天的包装物大额增减变动原始凭证，“未发现跨期现象”或“加上所发现存在跨期的情况”）
抽查本期大额发生额，（“低值易耗品的入库和领用手续齐全，会计处理及摊销方法正确，前后期一致，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”）
抽查自制半成品大额发生额，（“自制半成品的入账基础和计价方法正确，前后期一致，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”）
抽查重要或异常的制造费用- 项目，抽查占比 %，（“所抽查项目原始凭证合法，会计处理正确，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”
对本期新增固定资产发生额进行抽查，抽查占比 %，（“所抽查新增固定资产计价及会计处理正确，授权批准手续齐全，未见异常情况”或“加上所发现的问题。”）
对本期减少的固定资发生额进行抽查，抽查占比 %，（“所抽查减少固定资产均经授权批准，具备必要的有关文件，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”）
对本期新增在建工程发生额进行抽查，抽查占比 %，（“所抽查新增在建工程按照合同、协议、工程进度或监理进度报告分期支付，其付款授权批准手续齐备，会计处理正确计价及会计处理正确，未见异常情况”或“加上所发现的问题。”）
抽查资产负债表日后（）天应付账款明细账的贷方发生额的相关凭证，（“所查凭证入帐时间合理，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”）
抽查 月及 月应付工资的计提及支付凭证，（“所抽凭证中工资、奖金、津贴和代扣款项的计算符合有关规定，依据充分，有无授权批准和领款人签章，工资计提正确且分配方法与上期一致，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”
抽查本年支用应付福利费的原始凭证，（“所查支用凭证符合规定用途，报销符合审批程序，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”）
对金额为（）元以上和异常的明细余额，检查其原始凭证澳门人威尼斯，（“未见异常情况”或“加上所发现的问题。”）
详查本期发生额，（“本期专项应付款各项拨款均有的批准文件，转销的会计处理正确，未见异常情况”或“加上所发现的问题”）
抽查重要或异常的营业费用- 项目，抽查占比 %，（“所抽查项目原始凭证合法，会计处理正确，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”
抽查重要或异常的管理费用- 项目，抽查占比 %，（“所抽查项目原始凭证合法，会计处理正确，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”
抽查重要或异常的利息收支项目，抽查占比 %，（“所抽查项目原始凭证合法，会计处理正确，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”
（注：下述关于审计结论的备注，我们对“未见异常情况”的凭证一般还是要备注附件是什么及附件关键信息；对“发现的问题”的凭证一般要复印或拍照，获取最终结论的支持证据或反证证据）
不需要过量复印。一般复印重要的、有疑问的合同、凭证、附件即可，不需要过量复印，但涉及审计调整分录的必须全部复印。
一般，账面的每个账户都需要银行函证。银行询证函和银行对账单是银行存款审计的必备要素，缺一不可。如果存在无法函证的，必须向合伙人汇报。
函证样本的确定：根据往来性质和规模，确定函证数量，最好每个往来余额能函证75%以上，涉及个人借款的函证量可以适当减少或叫来单位签字确认。
选取样本时，原则上函证样本的应该是期末余额大，或者本期交易频繁但年期末余额较小或余额为零，或者经济内容非常特殊的。对于余额发生额多很小的，可以随机挑选几个。对于有疑问的往来，可以同时函证本期发生额。
初步制定函证清单后，应该与企业协商，判断哪些可以发函证，哪些不可以发函证。不能发函的，需要落实原因。对于期后已经收回的往来余额，可以不发函证，但要在第二天逐一进行期后检查，关注附件中的公司名称和金额是否有误。
函证时，发函公司名称、对方公司名称应尽量详细、不要过于宽泛和笼统。函证金额应区分不同往来科目，单独列示。函证应顺序编号澳门人威尼斯，以便查找。
让被审企业在询证函上盖章，然后发出函证传真，留存原件。对方公司以传真方式回函的，应该要求对方寄回盖章原件。离场前，尚未回函应电话询问对方未回函原因。
如果函证结果与账面或预期存在差异，必须查找原因，测算差异对报表的影响程度，再决定采取怎样的策略。
备注：很多时候，函证差异，是因为客户按照权责发生制确认收入，被函证单位是根据付款和收到来确认成本，此时，双方的往来肯定对不上。回函数字差异，还有可能代表客户以前年度收入虚增。
追查时，要取得期后账套、报表和明细账，查看有无大的异常情况、有无对上年的调整或冲回澳门人威尼斯、审计期末的大额往来是否收回或支付。
首先需要了解挂账的各个往来的业务内容，再判断是否需要合并。一般来说，应收账款与预收账款，应付账款与预付账款，其他应收款和其他应付款是可以合并的。
